(17.03.2020, 10:48)saphir schrieb: OK. Also nach HGB werden stille Reserven bilanziell eben gerade nicht erfasst und tauchen deshalb auch nicht als latente Steuern auf.
Und nach IFRS wird der Fair-Value ermittelt und es gibt dort (oder sollte nicht) keine stille Reserven. Wenn dann durch z.B. einen inkorrekten Fair-Value. Aber dennoch ganz interessant, ich werde dann wohl in Zukunft latente Steuern mit den Vermögenswerten verrechnen bei der Bestimmung des Vermögenswertes und die latenten Steuern nicht zu den Verbindlichkeiten zählen.
HGB-JA
Richtig, im handelsrechtlichen Jahresabschluss nach HGB wird mit den fortgeführten Anschaffungskosten bilanziert. Ein Vermögnesgegenstand wird erworben (Bsp. Büroimmobilie AK € 1 Mio per 1.1.2018) und pro rata temporis über die geschätzte Nutzungsdauer abgeschrieben (bspw. 25 Jahre, p.a. Abschr. € 40.000). Nach unten hin sind sind ebenfalls zusätzliche Wertanpassungen (außerplanmäßige Abschreibungen) möglich. Nach oben hin (Wertobergrenze) bilden die fortg. AK einen Decklen.
Steuerrechtlich wird so ähnlich vorgegangen, wobei hier z.B. die AfA-Typisierend festgelegt wird (Ausnahmen möglich). Eine Büroimmobilie ist z.B. regelmäßig mit 3 % abzuschreiben (AfA p.a. € 33.000).
Hier kommt es dann etwa zu Bewertungsunterschieden. Eine mittelgroße KapGes müsste hierauf aktiv latente Steuern bilden (Differenz 40' ./. 33' = 7,7' * 30 % Steuersatz = ~ € 2.3' akt. lat. Steuern)
IFRS-JA
Unternehmen die nach IFRS bilanzieren haben das Wahlrecht bestimmte Vermögensgegenstände zum Fair-Value zu bilanzieren (z.B. Immobilien). Der Fair-Value sollte schon den Marktwert wiederspiegeln. Was ich meinte ist, dass es keinen festen "Marktwert" und der Wert einer Immobilie relativ leicht manipulierbar ist in dem du einzelne Annahmen anpasst (Mietsteigerungen; Instandhaltung; Auslastung; ...). Grundsätzlich müssen Unternehmen übrigens immer nach deutschem Recht einen HGB-Abschluss aufstellen. Der IFRS-Abschluss ist nach deutschem Recht nur für Konzerne möglich (glaube mit Ausnahme von REITS).
Ich habe mit IFRS seit dem Studium nichts mehr zu tun, so dass mir hier das Detailwissen abhanden gekommen ist. :(
